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企業內帳管理

一、什么是兩套賬 1、通常企業在不同目的之下,為了滿足不同要求對同一個會計主體編制了兩套賬,甚至多套賬。這些目的通常有: (1)反映企業實際經營情況的賬:內賬(管理賬)..

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企業內帳管理

發布時間:2019-10-22 熱度:

  一、什么是兩套賬
 
  1、通常企業在不同目的之下,為了滿足不同要求對同一個會計主體編制了兩套賬,甚至多套賬。這些目的通常有:
 
  (1)反映企業實際經營情況的賬:內賬(管理賬)
 
  (2)為了應付稅務機關的賬:外賬(稅務賬)
 
  (3)為了貸款需要的賬:銀行賬
 
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  (4)為了海關檢查的賬:海關賬
 
  (5)為了申請高新資格的賬:高新賬
 
  2、兩套賬或多套賬的原理:對于同一會計主體,對于同一個會計期間,對發生的經濟業務,每套賬做不同取舍,使用不同的會計核算方法,導致每套賬的會計報表結果不一樣。
 
  3、一般來說:大多數企業是兩套賬:內帳和外賬。
 
  4、企業為什么需要兩套賬:中國的稅負環境太惡劣,企業若完全照章納稅,很多民營企業特別是中小企業將會有沉重負擔,甚至無法生存,很多企業的原始積累都是靠偷稅漏稅來完成的。企業為了減少稅負,外賬采取少計收入,多記成本費用等的方法來進行會計核算;但是對企業企業管理者,需要財務數據放映企業全面真實的情況,才能夠利用財務數據對企業進行管理。因此,企業編制兩套賬。
 
  二、兩套賬簿的正確做法
 
  1、內賬目標:內賬的目標是反映實際情況,因此,核算的重點是實質,不是形式。例如:業務員請人洗腳,沒有發票,寫一張紙條經過審批就可以入賬;例如送人一個紅包,寫一張紙條經過審批就可以入賬。等等。。。
 
  2、外賬目標:符合稅法的要求,重點是發票。
 
  3、兩套賬的程序:先從內賬入手,將內賬的憑證經過增減、變換后為外賬憑證。
 
  (1)復印:對于正常的業務,如收入、成本、費用是有發票的憑證進行復印,原件作為外賬的亚游APP憑證,復印件作為內賬的亚游APP憑證。
 
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  (2)減少:對不符合稅法要求的憑證,如不開票收入,沒有發票的成本費用,只在內賬核算,不在外賬核算。
 
  (3)增加:為了多記成本費用,如多開的發票,并不是實際發生的,只在外賬核算,不在內賬核算。
 
  (4)變換:如對一些費用,沒有發票,以另一種名義開發票。例如,送人一個紅包,內賬憑一張紙條記到“業務招待費”、甚至記到明細科目“回傭”;然后以一張加油發票代替,外賬記到“汽車費用”。以此類推。
 
  (5)經過復印、減少、增加、變換后,內外賬分別有了自己的原始憑證,按照各自的原始憑證進行亚游APP。
 
  三、兩套賬及多套賬。兩套賬之間還是有著緊密的聯系,多套賬的難度會更大,帳套太多也就混亂的情況越嚴重。不管企業到底有多少套帳,內賬始終是根本,外賬是參考,通過一定的辦法,找出正確的賬套,消滅其他賬套。
 
  四、兩套賬和ERP,以兩賬合一后的數據或以內賬的數據進行ERP,因為外賬通常是非常不準確的,和企業的實際差異太大,以外賬數據進行ERP,將是一場災難。若以內賬數據(當然也要準)進行ERP,在兩賬合一完成后,按兩賬合一完成后的數據對ERP重新初始化,新建賬套。 兩賬合一的目標:在某一個資產負債表日,經過調整之后,資產、負債、所有者權益都是公允的,簡單來說,公允可以理解為正確或準確。在這,資產負債表的期末數據都是可以盤點的、可以查驗的、可以詢證的。兩賬合一針對的是資產負債表,因為資產負債表是連續的,有期初、期末,期初期末是連續的。利潤表和現金流量表是期間報表。
 
  五、兩賬合一的方法:
 
  1、兩賬合一的時間選擇 :
 
  (1)選擇在計劃報告期的前一年,因為太早做會加重企業稅務負擔。(說白了,若不是因為要上市,企業就應該做兩套賬才是企業的現實選擇)
 
  (2)選擇在第三季度開始做。
 
  (3)選擇某一個月末為清產核資日,如6月30日,9月30日。
 
  (4)到年末,資產負債表日,調整完畢,兩賬合一完成。
 
  (5)兩賬合一過程采取了一些非規范的方法,是不能經過IPO審計的,因此,兩賬合一的年度,通常不能作為報告期。
 
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  2、對企業進行清產核資,查清楚企業的資產、負債、所有者權益的實際情況,和內賬數據進行比較,有差異直接調整內賬。按道理,內賬是反映企業真實情況的,數據本身就可以來分析與外賬的差異,但是由于多種原因,其實,企業的內賬也是混亂的,也是有很多差錯,因此通過清產核資,把內賬調整正確。
 
  3、根據清產核資的結果,直接調整內賬,差異倒擠到“未分配利潤”。內賬的調整沒有忌諱,以差異表做附件直接調。
 
  4、清產核資日之后內外賬不再發生新的差異,有差異都是清產核資日之前的,若有新的差異,那么差異就會沒玩沒了,了結,兩賬合一也就失去了意義,兩賬合一就宣告失敗。(清產核資日之后,企業不可以再進行憑證的“復印”、“減少”、“增加”,但是必要時可以“變換”,“變換”也應盡量少,不要濫用)(因為“變換”通常是費用,不影響資產負債表)。
 
  5、清產核資日之后,內外賬并行到年末,此時,內外賬已經(實際上“應交稅費”和“未分配利潤”還是有差異的,無妨)(因為應交稅費是性差異,企業只是在報告期規范納稅,此前的稅是無法計算清楚的,也不應該補交,“應交稅費”有問題,當然“未分配利潤”也就不準確)
 
  6、對經調整的外賬的年末數,重新初始化,作為報告期年度的期初數,重啟新的帳套,新的帳套就是以后企業的帳套,原來的帳套停止。
 
  7、公允,簡單來說,公允可以理解為正確或準確。在這,資產負債表的期末數據都是可以盤點的、可以查驗的、可以詢證的。兩賬合一針對的是資產負債表,因為資產負債表是連續的,有期初、期末,期初期末是連續的。利潤表和現金流量表是期間報表。
 
  六、內外賬差異的調整方法:以外賬為起點,以內賬為目標進行調整。
 
  內在
 
  1)公司的管理層需要從各種方面了解企業;
 
  2)會計單一賬務處理不能滿足公司的管理要求;
 
  3)公司的財務在主觀意識上,對公司業務的誤解造成形成多套賬本;
 
  4)財務對公司業務的介入較遲,通常是起"善后"的作用;
 
  5)公司沒有建立全面預算管理。
 
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  外在
 
  1)國內的稅負偏高,企業不知道如何進行籌劃,降低稅負;
 
  2)企業發展與政府管理部門、銀行有著千絲萬縷的關系,他們對企業的財務數據要求都不一樣,使得企業處于被動位置。
 
  隨著公司法律法規的規范,野蠻生存的做法使得企業在發展過程中,涉稅風險和經營風險越來越高,迫使企業主動要求合規合法經營,企業在合并賬務成為了必須面對的難題。那么應該怎么處理呢?
 
  首先,我們了解各種賬務存在的作用:為了應付稅務的稅務賬;為了企業內部管理使用的內部賬;為了海關的海關賬;為了貸款的銀行賬;為了各種資質的資質申請賬等。
 
  處理這些賬務整合中,我們需要明確,要制定統一的會計核算標準;賬務難以處理的,可以采用電子表格為輔助。
 
  要解決賬務合并中的問題,就要從業務流程上進行。
 
  在輔導K公司整合多套賬務中,發現其同時存在著四五套不同作用的賬,企業存在著多種財務核算上的不規范。
 
  企業的內外賬合并,特別在合并的期初,并不是簡單的內外相加或者全部采用內帳的數據,而是業務流和資金流的重塑。這時我們就要了解企業有幾方面的業務閉環,如:循環銷售與收款循環、購貨與付款循環、生產與費用循環、籌資與投資循環等,這些環節充斥著企業的整個實體經營中,我們在合并的前,首先要統一一個核算標準,這樣才能統一一個業務流程,為企業的多賬合一,打下良好基礎。
 
  整理亂賬服務內容
 
  1、理順資金,賬實相符;
 
  2、核查賬務處理,糾正亚游APP錯誤;
 
  3、核對客戶往來賬目;
 
  4、補漏賬薄和報表;
 
  5、核查異常指標,降低稅務風險;
 
  6、建立賬務管理制度。


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